Не добровільна, а обов'язкова: кому та як треба подати декларацію про доходи у 2022 році?

Не добровільна, а обов'язкова: кому та як треба подати декларацію про доходи у 2022 році?
17 сiчня 15:16

Не добровільна, а обов'язкова: кому та як треба подати декларацію про доходи у 2022 році?

17 сiчня 15:16

1 січня в Україні стартувала кампанія з подання щорічної декларації про доходи та майновий стан. Фізичні особи повинні надати її до 1 травня 2022 р. за 2021 р. Розбираємося, що змінилося в умовах після набрання чинності податковим законопроектом №5600 (закон 1914-IX), хто зобов'язаний і не зобов'язаний декларувати доходи, а хто може подати декларацію до кінця 2022 року.

Зміст

За Конституцією (ст.67) звітувати про доходи – обов'язок громадян України. Але є випадки (ст. 179 Податкового кодексу), коли цей обов'язок вважається виконаним, коли від нього звільняють і декларацію подавати не потрібно.

При отриманні доходу від податкових агентів, наприклад, від роботодавця та доходів, які до загального щомісячного (річного) оподатковуваного не включають, наприклад, пенсії, обов'язок вважається виконаним. Також зобов'язання вважається виконаним, якщо протягом року був продаж або обмін майном, отримання його в дар та при нотаріальному оформленні податок та збір було сплачено.

Ще один вид індульгенції – спадщина, яка оподатковується за нульовою ставкою (від родичів першої та другої категорії спорідненості), або податок за яку фізособа сплатила до нотаріального оформлення.

Від обов'язку подавати декларацію звільняють малолітніх, неповнолітніх, недієздатних (за них у разі отримання доходу декларацію подають законні представники), а також призовників, заарештованих, засуджених та ув'язнених.

Зобов'язання фізосіб подавати декларацію передбачено, якщо протягом року вони мали дохід від підприємницької діяльності на загальній системі оподаткування, від незалежної професійної діяльності, отриманий з-за кордону. Відображати потрібно і дохід від операцій з інвестиційними активами, але є виняток. Податок на доходи фізосіб не потрібно сплачувати при операціях з депозитними сертифікатами Нацбанку, облігаціями внутрішньої державної позики, а також у тому випадку, якщо обсяг доходу не перевищує 3470 грн. – розмір доходу для отримання податкової соціальної пільги у 2022 році.

Щорічно фізособи повинні звітувати, якщо отримують дохід не від податкових агентів – від фізосіб, які не зареєстровані як самозайняті (ФОП та особи, які ведуть незалежну професійну діяльність). Це можуть бути подарунки, ціна яких більша за 25% мінімалки, винагорода за роботу, наприклад, репетитором, нянею. До декларації включають доходи від здачі в оренду нерухомості, рухомого майна не суб'єктам господарювання. Заповнити декларацію потрібно й у тому разі, якщо за звітний рік продано власної тваринницької продукції на суму понад 50 мінімалок станом на 1 січня звітного року – 325 000 грн.

Спадщина від родичів першого та другого ступеня споріднення оподатковується за нульовою ставкою. Але спадщину від інших осіб треба показати у декларації, і вона вже підлягає оподаткуванню за ставкою 5% або 18%, якщо ця спадщина від нерезидента.

Також мають оформити декларацію фізособи, які отримали дохід, що не підлягає оподаткуванню під час його нарахування та виплати. А, зокрема, треба задекларувати:

  • борг зі завершеним строком позовної давності (три роки) за цивільно-правовим договором, який становить понад 50% прожиткового мінімуму для працездатної особи станом на 1 січня. У 2022 р. – від 1240,5 грн.;
  • прощений кредитором борг, якщо він перевищує 25% мінімалки (1625 грн);
  • винагороду та виплати за цивільно-правовим договором з фізособою-єдинником четвертої групи;
  • нецільову благодійну допомогу, яка перевищує 3470 грн. – граничний розмір доходу для отримання податкової соціальної пільги. У декларації відображається і грошова цільова благодійна допомога, яку не використали протягом року, або допомога на лікування, яку не використали протягом 24 місяців. Також відображається благодійна допомога учасникам АТО, переселенцям, які постраждали в зоні АТО, які постраждали в ході Революції гідності, якщо вона склала більше 500 мінімалок;
  • дохід від відчуження рухомого майна за рішенням суду про зміну власника.

У 2022 р. завдяки положенням закону 1914-IX (відомого як законопроект №5600) у кампанії з декларування доходів фізосіб з'явилася важлива зміна.

Тепер виробники сільгосппродукції (крім продукції тваринництва) мають подавати декларацію та сплачувати ПДФО плюс військовий збір за загальною ставкою (18% та 1,5%) у тому випадку, якщо отримали дохід від її продажу у розмірі більше 12 мінімалок. Планку рахують, виходячи з розміру мінімальної зарплати станом на 1 січня звітного року, тобто в цьому році подавати декларацію потрібно, якщо у 2021 р. фізособа продала врожай на суму понад 78 тис. грн. У декларації потрібно буде відобразити суму перевищення, що вдалося заробити понад 78 тис. грн. До змін від подання декларації звільняли із прив'язкою до площі земельної ділянки – до 2 га.

Суму податкового зобов'язання слід розрахувати та сплатити самостійно до 1 серпня 2022 р.

Щорічна кампанія з декларування доходів та майнового стану ніяк не пов'язана з податковою амністією. Той, хто за законодавством зобов'язаний подавати щорічну, має це зробити і у 2022 р., навіть якщо подав нульову декларацію.

Подавати декларацію платник податків може особисто як сам, так і через уповноважену особу, поштою (з повідомленням про вручення та описом вкладення), в електронній формі. Інструкцію про те, як її заповнювати в Мінфіні оновили з огляду на те, що з'явилися нововведення.

Цього року податкову декларацію подають у новій формі, яку у Міністерстві фінансів затвердили у грудні 2020 р. Звітність об'єднали, і тепер у ній є дані не лише про податок на доходи фізосіб, а й про Єдиний соціальний внесок, та про декларування прибутку контрольованої іноземної компанії (КІК).

Доповнення ЄСВ 1, ЄСВ 2 та ЄСВ 3 передбачені для самозайнятих осіб – платників єдиного внеску, крім тих, що перебувають на спрощенці, та тих, хто добровільно сплачував ЄСВ за договором про участь у системі загальнообов'язкового соцстрахування.

Щодо оподаткування прибутку КІК у Податковому кодексі передбачено перехідний період, і за звітний 2021 р. фізособи-платники цього податку доповнення до декларації не заповнюють та не подають.

Заповнюючи декларацію, фізособа обирає свою категорію зі списку. У ньому є особа, яка заявляє про своє право на податкову знижку. Це можливість повернути частину сплаченого минулого року ПДФО у зв'язку з деякими витратами. Тут треба враховувати, що якщо людина за законодавством не зобов'язана декларувати дохід, але вона має право на податкову знижку і хоче ним скористатися, декларацію доведеться подати. Терміни в цьому випадку інші: не до 1 травня, а до 31 грудня 2022 року за 2021 рік.

Право на податкову знижку є у тому випадку, якщо людина витрачала гроші на:

  • благодійність неприбутковим організаціям;
  • освіту – оплату українським освітнім установам: дошкільним, середньоосвітнім, професійним, вишам. Це може бути оплата як за власне навчання, так і за навчання члена сім'ї. Законом 1914-IX додали право на знижку, якщо на освіту дітей гроші витрачали не лише батьки, але батьки-вихователі, опікуни, піклувальники, прийомні батьки;
  • охорону здоров'я – оплату лікування самого платника податків чи члена сім'ї. У 2022 році також з'явилося право на знижку для піклувальників, опікунів, прийомних батьків, батьків-вихователів. Враховують витрати на ліки, протезування, донорство, реабілітацію, використання репродуктивних технологій, які не покриваються з Фонду загальнообов'язкового соцстрахування. Але знижка не передбачена, якщо витрати були на стоматологію, косметологію, проведення аборту, операцію зі зміни статі, лікування алкоголізму, тютюнозалежності та венеричних захворювань;
  • страхові та пенсійні внески за недержавними пенсійними програмами, програмами страхування життя, на пенсійні банківські депозити;
  • купівлю, будівництво доступного житла, погашення пільгової іпотеки на нього. Це має бути основне місце проживання та на всю суму вона передбачена, якщо площа житла до 100 кв. м. Якщо більше, то застосують коефіцієнт: розділять 100 кв. м на площу квартири та виведуть відсоток від сплаченої суми, на яку передбачено знижку. Знижка передбачена при сплаті відсотків, але не тіла кредиту та надають її протягом десяти років;
  • переобладнання автомобіля, встановлення ГБО. Для отримання знижки потрібно буде додати сертифікат відповідності або акт технічної експертизи ТЗ після переобладнання;
  • оренду житла людиною зі статусом внутрішньо переміщеної особи, якщо власного придатного для проживання у неї та членів її сім'ї немає та для покриття витрат на проживання не йдуть бюджетні відрахування.

Знижка – це виплата з бюджету живими грошима різниці між сплаченим ПДФО та тим прибутковим податком, який людина сплатила б після вирахування перерахованих витрат. Наприклад, за рік людина заробила 168 тис. грн. або 14 тис. грн. на місяць і сплатила 30 240 грн ПДФО. Але вона витратила 36 тис. грн. на навчання дитини. Віднімаємо ці витрати від доходу та отримуємо 132 тис. грн, з яких вона сплатила б 23 760 грн ПДФО. Знижка – це різниця між сплаченим та передбачуваним до сплати прибутковим податком, або у цьому випадку 6 480 грн.

Тепер право на податкову знижку прописали і у зв'язку з купівлею акцій чи корпоративних прав, які випускає або продає резидент Дія City. Але оскільки витрати враховують за 2021 р., а минулого року правовий режим Лія City ще не працював, ця умова буде актуальною у 2023 р.

У того, хто претендує на знижку, мають бути документи, що підтверджують витрати, завдяки яким можна ідентифікувати платника податків, продавця та дату оплати. У 2021 р. до Податкового кодексу внесли уточнення: податківці для підтвердження знижки не можуть вимагати інформацію, яка є в автоматизованих інформаційних та довідкових системах, реєстрах, базах даних держорганів, яку вони можуть отримати безкоштовно. На знижку не може претендувати ФОП, а її розмір не може бути більшим, ніж нарахована за рік зарплата.

Якщо Ви виявили помилку в тексті, виділіть її мишкою і натисніть Ctrl + Enter

Підпишіться на НАШ у соціальних мережах

Коментарі

фото користувача
Для коментування матеріалу або зареєструйтеся
+ Більше коментарів
^